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假设一位养老金成员，让我们称呼他为陈先生，在其养老金支付了数年之后突然去世，新法例会对这笔养老金的继承产生两个重要后果。在2012年7月1日及之后去世的养老金成员的养老金资产，可以继续享受免税的优惠，直到所有资产变卖、分配到继承人手上为止。 更为重要的是第二点：一般来说，养老金免税成分与需要缴税成分的比例，都是在养老金开始成立的时候决定。新的税务指引规定，在2013年6月4日之后，养老金的免税成分(Tax-free Component)及需要付税成分(Taxable Component) 的比例，将不会因为成员去世之后得到的收入或资本增值而改变, 政府容许这比例维持不变，继承人不会因比例改变而多交税。 成员去世 免税成分会否有变？ 再用陈先生作为一个例子，假如陈先生在很多年前成立了一个退休金，里面有100万元资产，这100万元资产除了80万元是以往工作所供进去的需要付税成分(Taxable Component) 之外，亦有陈先生从自己的资产里供进去的20万元免税成份。也就是说，陈先生退休金里的免税成分及需要付税成份分别为20%及80% 。 假如他突然去世，而其养老金的资产还有90万元，这90万元投资还一直收息，直到总值增至100万元。这100万元将由他的儿子继承。陈先生的儿子目前已经40岁，财务上完全独立。这笔养老金还有很多陈先生以往买下的蓝筹股票，这些股票变卖之后产生了20万元的资本升值。 根据以往的法例，首先，陈先生去世之后所产生的10万元收入以及变卖资产所得的20万元资本升值都要缴税，而不能享受养老金里免税的优惠；其次，该10万元收入会全部成为需要付税成份，也就是说陈先生退休金里需要付税成份由原来的80%升至82%，小陈先生继承遗产时则相应要多付税。 但在2013财政年度之后，新的法例容许这30万元完全不需要缴税，而且需要付税成份并不会因为后来赚取的10万元收入而改变，依然维持在原来的80%。这个新法例至少替陈先生的继承人小陈先生节省了大约4万元税款。 今年税务上的这一个改变，对很多养老金成员与及他们的下一代来说，是一个税务上的喜讯。当然，养老金的税务繁复，而自管退休金里的税务情况更加复杂。想要更深入地了解自己的财产继承，读者可以请教有经验、有专业资格的会计理财师。 |
